Mit 1. Mai 2004 hat die bislang größte Erwei­te­rung in der Geschich­te der Euro­päi­schen Union statt­ge­fun­den. Zypern, die Tsche­chi­sche Republik, Estland, Ungarn, Lettland, Litauen, Malta, Polen, die Slo­wa­ki­sche Republik und Slo­we­ni­en sind der EU beigetreten. 

Kör­per­schafts­steu­er­sys­te­me und Anteilseignerbesteuerung

Die Steu­er­sys­te­me unserer Nach­bar­län­der beruhen auf dem auch in Öster­reich ange­wen­de­ten “klas­si­schen” System mit Tarif­ent­las­tung beim Anteils­eig­ner, um die wirt­schaft­li­che Dop­pel­be­las­tung bei aus­ge­schüt­te­ten Divi­den­den zu mindern. 

¹⁾ Ein­künf­te aus Kapi­tal­ver­mö­gen unter­lie­gen der Ein­kom­men­steu­er (19%).
²⁾ Für 2005 werden Ände­run­gen im Ein­kom­men­steu­er- und Kör­per­schaft­steu­er­recht erwartet.
³⁾ Nur für Dividenden.

Min­dest­no­mi­nal­ka­pi­tal von Kapitalgesellschaften

Ein­kom­men­steu­er­ta­ri­fe

Die Ein­kom­men­steu­er­ta­ri­fe unserer öst­li­chen Nach­bar­län­der dif­fe­rie­ren zum Großteil stark von unserem Tarif­sys­tem. Während unser Lohn- und Ein­kom­men­steu­er­ta­rif aus mehreren pro­por­tio­na­len Stufen (pro­gres­si­ve Teil­men­gen­staf­fe­lung) besteht, gilt z.B. in der Slowakei ein Tarif mit einem Pro­por­tio­nal­satz (“Flat Tax”). Ferner werden unter­schied­li­che Ein­kunfts­ar­ten erfasst.

Bei einem Ver­gleich der effek­ti­ven Steu­er­be­las­tung ist die Bemes­sungs­grund­la­ge ein­zu­be­zie­hen. Bei der Art und Weise der Ermitt­lung der Steu­er­be­mes­sungs­grund­la­ge exis­tie­ren nämlich erheb­li­che Unter­schie­de zwischen den Bei­tritts­län­dern bzw. zu Österreich.

Umsatz­steu­er­ta­ri­fe

In der EU und somit auch in den EU-Bei­tritts­staa­ten wird die Umsatz­steu­er als Mehr­wert­steu­er erhoben. Die
6. EU-Richt­li­nie ist von allen EU-Mit­glieds­staa­ten in inner­staat­li­ches Recht umzusetzen.

Während bisher Geschäf­te, bei denen Waren physisch in ein Bei­tritts­land gelie­fert wurden, als Aus­fuhr­lie­fe­run­gen generell umsatz­steu­er­be­freit waren, sind der­ar­ti­ge Geschäf­te nunmehr unter den Vor­aus­set­zun­gen des Art. 7 UStG inner­ge­mein­schaft­li­che Lie­fe­run­gen. Öster­rei­chi­sche Lie­fe­ran­ten müssen in Zukunft darauf achten, dass der Abnehmer eine UID-Nummer vor­wei­sen kann — hiervon aus­ge­nom­men sind Lie­fe­run­gen neuer Fahr­zeu­ge. Im übrigen wird auf den Gel­tungs­be­reich des Reverse Charge hin­ge­wie­sen (siehe Artikel “Ver­mei­dung der Umsatz­steu­er als Kos­ten­fak­tor” in dieser Ausgabe).

Wesent­li­che Ver­ein­fa­chun­gen gibt es auch bei Waren, die physisch aus einem Erwei­te­rungs­land kommen. Bis­he­ri­ge Importe sind nunmehr als inner­ge­mein­schaft­li­cher Erwerb zu qua­li­fi­zie­ren mit der Folge, dass Ein­fuhr­ab­fer­ti­gun­gen ent­fal­len, bzw. die Ein­fuhr­um­satz­steu­er nicht mehr zu ent­rich­ten ist. Ein deutlich ver­ein­fach­ter und beschleu­nig­ter Waren­ver­kehr wird ab 1. Mai 2004 möglich sein. Für zum 1. Mai 2004 unter­wegs befind­li­che Waren gelten aber noch die vor diesem Stichtag bestehen­den ein­fuhr­um­satz­steu­er­li­chen Vor­schrif­ten.

Web-Tipp: Die Über­prü­fung der UID-Nummer kann unter der Inter­net­adres­se: http://europa.eu.int/comm/taxation _customs/vies/de/vieshome.htm erfolgen. 

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