In der Klienten-Info 5/2004 wurden die wich­tigs­ten Ände­run­gen der Steu­er­re­form 2005 vor­ge­stellt. Ein Teil der Maß­nah­men der Steu­er­re­form 2005 (Kin­der­zu­schlä­ge, Erhöhung der Zuver­dienst­gren­ze, Anhebung der Pend­ler­pau­scha­le und Frei­gren­ze gem. § 67 Abs.1 EStG 1998) gelten bereits für das volle Kalen­der­jahr 2004 und sind mit 1. Juli 2004 in Kraft getreten:

Kin­der­zu­schlag zum Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag

:: Höhe des Kinderzuschlages

Zusätz­lich zum Alleinverdiener(-erzieher)absetzbetrag in der Höhe von € 364,- gilt für das erste Kind ein Zuschlag von € 130,-, für das zweite € 175,- und für jedes weitere Kind € 220,-. Als Kinder im Sinne dieses Bun­des­ge­set­zes gelten Kinder, für die dem Steu­er­pflich­ti­gen oder seinem (Ehe)Partner min­des­tens sieben Monate im Kalen­der­jahr Fami­li­en­bei­hil­fe aus­be­zahlt wurden. 

:: Erhöhung der Zuverdienstgrenze

Die Zuver­dienst­gren­ze beim Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag wurde von € 4.400,- auf € 6.000,- erhöht. Dies ent­spricht in der Praxis einem Brut­to­be­trag von ca.
€ 8.400,- p.a. bzw. € 600,- p.m.

:: Berück­sich­ti­gung durch den Arbeit­ge­ber im Kalen­der­jahr 2004

Um in den Genuss des erhöhten Absetz­be­tra­ges zu gelangen, sind folgende Schritte zu berücksichtigen:

1. Der Arbeit­neh­mer legt dem Arbeit­ge­ber das ent­spre­chen­de Formular E 30 vor. (Online abrufbar unter http://www.bmf.gv.at/service/formulare/ steuern/auswahl/_start.htm?FNR=E30 bzw. in Papier­form bei Ihrem Finanz­amt). Die Erklä­rung muss der Arbeit­ge­ber zum Lohn­kon­to nehmen. Die laufende Berück­sich­ti­gung des um den Kin­der­zu­schlag erhöhten Absetz­be­tra­ges bei der lau­fen­den Lohn­ver­rech­nung kann somit bereits ab Juli 2004 erfolgen. 
2. Um die Kin­der­zu­schlä­ge für die Monate Jänner bis Juni 2004 zu berück­sich­ti­gen, muss der Arbeit­ge­ber eine Auf­rol­lung gemäß § 77 Abs. 3 EStG 1988 durch­füh­ren. Die Auf­rol­lung kann frü­hes­tens ab Juli 2004 jedoch spä­tes­tens bei der Lohn­ver­rech­nung für den Monat November 2004 erfolgen.
   oder
3. Eine Berück­sich­ti­gung für das gesamte Kalen­der­jahr 2004 erfolgt jeden­falls im Zuge einer Einkommensteuer-(Arbeitnehmer-)veranlagung (Kalen­der­jahr 2004). Letztere Variante ist ins­be­son­de­re Arbeit­neh­mern zu emp­feh­len, die im 1. Halbjahr ihren Job wech­sel­ten. Denn der Arbeit­ge­ber berück­sich­tigt bei der Auf­rol­lung nur Lohn­zah­lungs­zeit­räu­me, die ihn unmit­tel­bar betref­fen. Andere Lohn­zah­lungs­zeit­räu­me würden unbe­rück­sich­tigt bleiben. Im Zuge einer (Arbeit­neh­mer) Ver­an­la­gung ist der Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag mit den Kin­der­zu­schlä­gen jeden­falls neu­er­lich zu beantragen.
4. Sind die Vor­aus­set­zun­gen für die Gewäh­rung des Kin­der­zu­schla­ges (auch für einzelne Kinder) nicht mehr gegeben, muss der Arbeit­neh­mer diesen Umstand dem Arbeit­ge­ber unter Ver­wen­dung des neuen For­mu­la­res E 30 (zweite Seite) inner­halb eines Monats melden. Darüber hinaus ist der Arbeit­neh­mer ver­pflich­tet, für das Kalen­der­jahr des Wegfalls/der Änderung eine Erklä­rung zur Durch­füh­rung einer Arbeit­neh­mer­ver­an­la­gung (Formular L1) oder bei Vor­lie­gen von ver­an­la­gungs­pflich­ti­gen Ein­künf­ten eine Ein­kom­men­steu­er­erklä­rung (Formular E 1) einzureichen.
5. Am Jah­res­lohn­zet­tel L16 ist die Anzahl der beim Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrag berück­sich­tig­ten Kinder anzu­ge­ben. Die geän­der­te Lohn­zet­tel­ver­si­on ist zwingend ab 2005 zu verwenden.

Gene­rel­le Erhöhung der Pend­ler­pau­scha­le um 15% rück­wir­kend mit 1. Jänner 2004

:: Höhe der Pendlerpauschale

:: Berück­sich­ti­gung im Kalen­der­jahr 2004

Um in den Genuss der erhöhten Pend­ler­pau­scha­le zu gelangen ist — im Gegen­satz zum Kin­der­zu­schlag zum Allein­ver­die­ner­ab­setz­be­trag — ein Aktiv­wer­den des Arbeit­neh­mers nicht not­wen­dig. Bei bereits vor­lie­gen­den Anträgen erfolgt die Berück­sich­ti­gung der erhöhten Werte auto­ma­tisch. (Die laufende Berück­sich­ti­gung ist für Lohn­zah­lungs­zeit­räu­me möglich, die nach dem 30. Juni 2004 enden.) Für die Vor­mo­na­te (= Lohn­zah­lungs­zeit­räu­me, die nach dem 31. Dezember 2003 beginnen und vor dem 1. Juli 2004 enden) ist eine Auf­rol­lung durch den Arbei­ter­ge­ber spä­tes­tens im letzten vor dem 1. Dezember 2004 endenden Lohn­zah­lungs­zeit­raum möglich. Auch hier gilt: Lohn­zah­lungs­zeit­räu­me, die einen früheren Arbeit­ge­ber betref­fen, sind nicht ein­zu­be­zie­hen. Die Berück­sich­ti­gung über den Ver­an­la­gungs­weg stellt auch hier eine Alter­na­ti­ve dar. 

Frei­gren­ze gem. § 67 Abs.1 EStG 1998

Die Frei­gren­ze für sonstige, ins­be­son­de­re ein­ma­li­ge Bezüge (zum Beispiel 13. und 14. Monats­be­zug, Beloh­nun­gen) beträgt für das Jahr 2004 € 1.950,- und für das Jahr 2005
€ 2.000,-.

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